Od 16 općina i gradova, čije je financijske izvještaje i poslovanje za 2023. godinu, pregledao Državni ured za reviziju, samo je Grad Sisak, kojeg je tada vodila Kristina Ikić Baniček, dobio nepovoljno mišljenje.
„O financijskim izvještajima izraženo je nepovoljno mišljenje, a o usklađenosti poslovanja uvjetno mišljenje.“, stoji u izvješću Državne revizije.
Prema mišljenju Državnog ureda za reviziju, financijski izvještaji Grada za 2023. nisu
sastavljeni u skladu s odredbama Zakona o proračunu, zbog nepravilnosti opisanih u
odjeljku Osnova za izražavanje nepovoljnog mišljenja o financijskim izvještajima.
SAŽETAK RAZLOGA ZA NEPOVOLJNO MIŠLJENJE
Činjenice koje su utjecale na izražavanje nepovoljnog mišljenja opisane su u nastavku.
Ukupna vrijednost dugotrajne nefinancijske imovine evidentirana je u analitičkoj knjigovodstvenoj evidenciji koncem godine u iznosu od 149.496.726,70 eura, a u glavnoj knjizi je evidentirana i u financijskim izvještajima iskazana u iznosu od 149.503.802,43 eura, što je 7.075,73 eura više. S obzirom na to da su prema odredbi Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom planu pomoćne knjige analitičke knjigovodstvene evidencije stavki koje su u glavnoj knjizi iskazane sintetički, podaci moraju biti međusobno usklađeni.
U glavnoj knjizi u okviru izvanbilančnih zapisa evidentirana je vrijednost danih
zadužnica u iznosu od 25.184.369,36 eura, a odnosi se na stanje zadužnica
početkom 2023. evidentirano zbirno u ukupnom iznosu od 11.213.369,36 eura i
dane zadužnice u 2023. evidentirane pojedinačno u ukupnom iznosu od
13.971.000,00 eura. Grad ima ustrojenu pomoćnu evidenciju danih zadužnica,
ali podaci nisu ažurirani te nema podataka na dan 31. prosinca 2023. kome su
zadužnice dane, u kojem iznosu i do kojeg roka, a izravnim raščlanjivanjem stavki
glavne knjige nije osigurao podatke o danim zadužnicama. Prema podacima
obuhvaćenim financijskom revizijom Grada za 2023. te postupcima nabave
obuhvaćenim uzorkom, kao jamstvo za uredno ispunjenje ugovora ili otklanjanje
nedostataka u jamstvenom roku primljene su zadužnice i garancije u vrijednosti
od 2.480.544,18 eura. Grad nema evidentirane primljene zadužnice i garancije u
glavnoj knjizi, a podaci u evidenciji primljenih zadužnica i garancija koncem 2023.
nisu ažurirani.
Novčano poslovanje Grad obavlja putem jedinstvenog žiroračuna riznice i četiri
podračuna otvorena kod poslovne banke. Prema Izvodu poslovne banke broj 1
stanje novčanih sredstava na dan 1. siječnja 2023. na podračunu za postupak
izvlaštenja nekretnina iskazano je u iznosu od 12.231,52 eura. Prema Izvodu
poslovne banke broj 2 stanje novčanih sredstava na dan 31. prosinca 2023. na
navedenom podračunu iskazano je u iznosu od 12.231,53 eura (pripis kamate od
0,01 euro) te je u istom iznosu iskazano u popisnoj listi koncem 2023. U glavnoj
knjizi poslovne promjene na podračunu za izvlaštenje nekretnina nisu
evidentirane na temelju izvoda poslovne banke, zbog čega stanje koncem godine
iznosi 26,51 euro, što je 12.205,02 eura manje od stvarnog stanja. Zbog
navedenog su ukupna novčana sredstva evidentirana u glavnoj knjizi i iskazana
u financijskim izvještajima 12.205,02 eura manja od stvarnog stanja utvrđenog
popisom imovine.
U okviru rashoda za nabavu nefinancijske imovine ostvareni su, između ostalog,
rashodi za obnovu Starog mosta u iznosu od 4.912.287,41 euro, obnovu Ulice
Hrvatskih domobrana u iznosu od 1.355.605,55 eura te cjelovitu obnovu zgrade
Gradske munjare (budući planetarij) u iznosu od 1.157.353,50 eura odnosno u
ukupnom iznosu od 7.425.246,46 eura. Istovremeno su u okviru dugotrajne
nefinancijske imovine evidentirane samo pojedine obračunske situacije za
radove i nadzor te računi za projektne usluge u iznosu od 1.732.757,06 eura
(odnose se na cjelovitu obnovu zgrade Gradske munjare (budući planetarij) u
iznosu od 1.059.793,35 eura, ulaganja u obnovu Starog mosta u iznosu od
435.646,92 eura i obnovu Ulice Hrvatskih domobrana u iznosu od 237.316,79
eura), a nije evidentirano povećanje vrijednosti dugotrajne nefinancijske imovine
u iznosu od 5.692.489,40 eura. Zbog navedenog je vrijednost imovine i vlastitih
izvora u poslovnim knjigama evidentirana i u financijskim izvještajima iskazana
5.692.489,40 eura manje.
Ulaganja u pojedine građevinske objekte koja nisu završena u 2023., odnosno
za koje nije bila ispostavljena okončana situacija i/ili nije bio sastavljen zapisnik
o primopredaji (Stari most, Ulica Hrvatskih domobrana, zgrada Gradske
vijećnice, zgrada u Ulici kralja Tomislava 40 (budući poduzetnički centar), zgrada
knjižnice na Trgu Ljudevita Posavskog 1, zgrada Gradske munjare (budući
planetarij) i Holandska kuća (centar industrijske baštine)) u vrijednosti od
7.538.048,56 eura evidentirana su u okviru nefinancijske imovine u uporabi te je
obračunan ispravak vrijednosti, a trebalo ih je evidentirati na računu imovine u
pripremi dok traje razdoblje ulaganja u imovinu odnosno sve do trenutka
stavljanja imovine u uporabu, u skladu s odredbama Pravilnika o proračunskom
računovodstvu i Računskom planu. Zbog navedenog pogrešnog evidentiranja
imovine u uporabi i obračuna ispravka vrijednosti, u financijskim izvještajima za
2023. iskazana je manja vrijednost imovine i vlastitih izvora za obračunani
ispravak vrijednosti u ukupnom iznosu od 98.610,43 eura.
Evidentiranje prihoda u iznosu od 216.363,75 eura i rashoda u iznosu od
110.000,00 eura nije provedeno na odgovarajućim računima iz Računskog plana,
zbog čega prihodi i rashodi evidentirani u poslovnim knjigama i iskazani u
financijskim izvještajima po pojedinim skupinama računa nisu točni (struktura
prihoda i rashoda nije točna).
U okviru potraživanja su u glavnoj knjizi početkom i koncem godine evidentirana
potraživanja za dane zajmove iz prethodnih godina trgovačkom društvu za
opskrbu pitkom vodom, odvodnju i pročišćavanje otpadnih voda u iznosu od
119.544,87 eura. Gradsko vijeće je u travnju 2016. donijelo Odluku o pretvaranju
iznosa potraživanja u povećanje udjela Grada u temeljnom kapitalu trgovačkog
društva za opskrbu pitkom vodom, odvodnju i pročišćavanje otpadnih voda, a
prema obrazloženju Grada trgovačko društvo je izmjenama Društvenog ugovora
iz rujna 2019. upisalo povećanje temeljnog kapitala za 119.544,87 eura te je
umjesto potraživanja Grad trebao evidentirati ulaganja u udjele u glavnici
trgovačkih društava. U srpnju 2024. Grad je vrijednost navedenih potraživanja u
iznosu od 119.544,87 eura evidentirao kao ulaganja u udjele u glavnici trgovačkih
društava.
Unutar financijske imovine u okviru vrijednosnih papira, dionica i udjela u glavnici
evidentirani su u glavnoj knjizi temeljni udjeli u kapitalu devet trgovačkih društava
u javnom sektoru u iznosu od 36.326.285,76 eura. Prema podacima iz sudskog
registra, vrijednost temeljnih udjela u kapitalu osam trgovačkih društava iznosi
41.273.170,00 eura, a jedno je u stečaju. Podaci u glavnoj knjizi nisu bili
usklađeni s podacima upisanim u sudskom registru, zbog čega je vrijednost
financijske imovine i vlastitih izvora evidentirana u poslovnim knjigama i iskazana
u financijskim izvještajima za 2023. manja za 4.946.884,24 eura. U lipnju 2024.
Grad je uskladio podatke o vrijednosti temeljnih udjela u kapitalu trgovačkih
društava u poslovnim knjigama s podacima upisanim u sudskom registru.
Grad je proveo popis imovine i obveza za 2023. te su sastavljena izvješća o
popisu imovine, dok izvješće o popisu obveza i izvanbilančnih zapisa te cjelovito
izvješće o popisu imovine i obveza za 2023. nisu sastavljeni te gradonačelnica
nije donijela odluku o provedenom popisu imovine i obveza za 2023. Uz izvješća
su priložene popisne liste za postrojenja i opremu te prijevozna sredstva (od kojih
pojedine nisu popunjene i potpisane) koje ne sadrže podatke o razlici u količini i
vrijednosti između stanja utvrđenog popisom i knjigovodstvenog stanja, dok
popisne liste za zemljišta i nematerijalnu imovinu (ulaganja na tuđoj imovini radi
prava korištenja), građevinske objekte i građevinske objekte u pripremi nisu
priložene. Izvješće o obavljenom popisu financijske imovine sadrži pojedinačne
podatke o stanju novčanih sredstava na jedinstvenom žiroračunu riznice i četiri
podračuna prema izvodima poslovne banke, u ukupnom iznosu od 2.307.324,11
eura, a knjigovodstveno stanje jedinstvenog žiroračuna riznice i navedenih
podračuna nije provjereno (u glavnoj knjizi je evidentirano stanje novca na
jedinstvenom žiroračunu riznice i podračunima u iznosu od 2.295.119,09 eura,
što je 12.205,02 eura manje od utvrđenog popisom imovine). Također, navedeno
Izvješće sadrži podatak o iznosu blagajničkog maksimuma po radnom mjestu, i
to za gradsku blagajnu tržnica Kontroba u visini od 700,00 eura (tri radna mjesta),
blagajnu tržnica Caprag u visini od 850,00 eura (jedno radno mjesto) i blagajnu
kod trgovačkog društva za opskrbu pitkom vodom, odvodnju i pročišćavanje
otpadnih voda u visini od 500,00 eura (dva radna mjesta) priložene su
specifikacije gotovine u iznosu od 3.950,00 eura, a ukupni iznos novčanih
sredstava u gradskim blagajnama nije utvrđen i nije provjereno knjigovodstveno
stanje gradskih blagajni. Nadalje, popisom su obuhvaćena potraživanja u
ukupnom iznosu od 5.508.104,16 eura, a u Bilanci su potraživanja iskazana u
brutoiznosu od 8.140.803,22 eura i ispravak vrijednosti u iznosu od 4.286.246,35
eura. Grad je tijekom 2023. provodio međusobno usklađivanje podataka s
vjerovnicima i dužnicima vezano za potraživanja i obveze (razmjena izvoda
otvorenih stavaka). Popisom imovine i obveza za 2023. nije obuhvaćena imovina
(materijalna imovina – prirodna bogatstva, građevinski objekti, građevinski objekti
u pripremi, nematerijalna imovina, depoziti, jamčevni polozi i potraživanja od
zaposlenih te za više plaćene poreze i ostalo, potraživanja za dane zajmove,
dionice i udjeli u glavnici) iskazana u Bilanci u vrijednosti od 184.532.122,34 eura,
obveze u iznosu od 70.993.700,99 eura te izvanbilančni zapisi u iznosu od
43.740.048,95 eura. S obzirom na navedeno, popis imovine i obveza za 2023.
nije cjelovit te nije ostvarena osnovna svrha popisa, odnosno nije usklađeno
knjigovodstveno stanje sa stvarnim stanjem utvrđenim popisom, što nije u skladu
s odredbama Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom planu te
obvezujućom Uputom Ministarstva financija o obavljanju popisa imovine i
obveza. (točka 2. Nalaza)
Grad je dopisom od 13. veljače 2024. zatražio Ministarstvo financija produženje
roka za predaju financijskih izvještaja za 2023. zbog poteškoća proračunskih
korisnika, zbog kojih nije bio u mogućnosti pristupiti izradi vlastitog financijskog
izvještaja. Ministarstvo financija je 14. veljače 2024. odobrilo Gradu produženje
roka za predaju financijskih izvještaja do 4. ožujka 2024. Financijski izvještaji
Grada za 2023. predani su u elektroničkom obliku Ministarstvu financija, putem
aplikacije Financijsko izvještavanje u sustavu proračuna i Registar proračunskih
i izvanproračunskih korisnika (aplikacija RKPFI) 5. ožujka 2024., odnosno dan
nakon odgođenog odobrenog roka za predaju Financijskih izvještaja za 2023.
Nadalje, Grad je kroz otključanu aplikaciju RKPFI ispravljao financijske izvještaje
Grada do 19. ožujka 2024.
Prema obrazloženju Grada Ministarstvo financija ne izdaje pismene suglasnosti
za dodatne ispravke, već je navedena aplikacija bila otključana za unos
podataka. Financijski izvještaji Grada za 2023. predani putem aplikacije RKPFI
smatraju se predanima i Državnom uredu za reviziju. Predaja financijskih
izvještaja nakon propisanog roka i opisano provođenje ispravka financijskih
izvještaja nije u skladu s odredbama Pravilnika o financijskom izvještavanju u
proračunskom računovodstvu i Okružnicom Ministarstva financija o sastavljanju,
konsolidaciji i predaji financijskih izvještaja proračuna, proračunskih i
izvanproračunskih korisnika državnog proračuna te proračunskih i
izvanproračunskih korisnika proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2023.
Grad je za potrebe obavljanja financijske revizije dostavio glavnu knjigu u PDF
formatu u kojoj evidentirani podaci o financijskoj imovini te obvezama i vlastitim
izvorima nisu istovjetni podacima iskazanim u Bilanci. Financijska imovina prema
brutobilanci glavne knjige iznosi 42.551.594,81 euro, a iskazana je u Bilanci
koncem 2023. u iznosu od 42.497.584,92 eura, što je 54.009,89 eura ili 0,1 %
manje. Nadalje, obveze i vlastiti izvori evidentirani su u glavnoj knjizi u iznosu od
192.055.397,24 eura, a u Bilanci su koncem godine iskazani u iznosu od
192.001.387,35 eura, što je 54.009,89 eura manje od evidentiranih u glavnoj
knjizi (obveze su manje za 36.054,90 eura i vlastiti izvori za 17.954,90 eura). U
okviru obveznih analitičkih podataka uz Bilancu iskazana su, između ostalog,
potraživanja za dane zajmove, prihode poslovanja te prihode od prodaje
nefinancijske imovine u iznosu od 7.701.714,10 eura, od čega nedospjela
potraživanja u iznosu od 4.286.246,35 eura i dospjela potraživanja u iznosu od
3.415.467,75 eura. Navedena potraživanja su pogrešno iskazana jer je iznos
obračunanog ispravka vrijednosti iskazan kao nedospjela potraživanja u iznosu
od 4.286.246,35 eura, a potraživanja od prodaje stambenih i poslovnih objekata,
iako se podmiruju uz obročnu otplatu, iskazana su kao dospjela potraživanja u
iznosu od 3.415.467,75 eura.
Zbog navedenog, podaci o imovini, obvezama i vlastitim izvorima u Bilanci nisu
iskazani u skladu s načelima u proračunskom računovodstvu (točnost, istinitost i
pouzdanost).
Bilješke uz Bilancu ne sadrže sve podatke o danim zadužnicama iskazanim u
Bilanci. U Bilješkama su navedene dane zadužnice tijekom 2023. u iznosu od
13.971.000,00 eura, dok dane zadužnice sadržane u početnom stanju nisu
navedene, zbog čega je u Bilješkama iskazano stanje danih zadužnica
11.213.369,36 eura ili 44,5 % manje od iskazanih u Bilanci.
Cijeli nalaz Revizije pročitajte ovdje